▲案件聚焦:电子稽查令千万元逃税无处藏身
字号: |
发布时间:2012-10-25 查看次数:1556

 

电子稽查令千万元逃税无处藏身

20118月,随着大连市某餐饮企业税款全部补缴入库,这起涉案金额达千万元的重大逃税案终于尘埃落定。在这起案件中,电子稽查成了案件检查的突破口。

大网撒开,突击检查初战告捷

20104月,大连市地税局接到一封举报信。信中反映大连市某餐饮企业从2005年至今,通过隐匿收入、制作假账等手段逃税。该企业每个月只向税务机关申报部分收入,其余隐匿不申报的收入单据和相关证据在企业的锅炉房内烧毁,其电脑存储的营业收入明细数据定期删除,以此来逃避税务机关的检查。

大连市地税局对该举报信予以高度重视,决定由市局稽查处协调、督导,由第四稽查局专门负责进行案件查处。

大连市第四稽查局接到任务后,及时对案件作了调研分析。该企业成立于2000年,是一家股份合作制企业,注册资金180万元。从举报材料看,该企业有一定的反稽查能力,如果盲目对其进行检查,则可能打草惊蛇,促使其销毁证据,使检查陷于被动。

经实地明察暗访,第四稽查局初步判定,该企业经营的真实数据是以电子数据为载体,通过内部电脑网络传送和储存的。因此,检查的突破口就在于能否获取真实的电子数据。

20108月,稽查人员对该企业进行了突击检查。该企业电脑系统是一个内部局域网,共有40多台机器组成。为避免遗漏重要线索,稽查人员对这些电脑进行逐一排查,发现了财务和网络管理员所使用的两台电脑,初步判定其中可能存储了对案件查办比较重要的资料。因此,稽查人员对这两台电脑的整个硬盘进行了镜像拷贝予以封存,并将拷贝过程全程录像。

此外,排查中还发现一台联网的电脑,很可能被企业提前藏匿。为不漏过任何一个有价值的线索,稽查人员在该企业进行了仔细查找,终于在位于企业后厨地下二层的一个极其隐蔽的小屋里发现了这台电脑。经判定,这台电脑正是该企业局域网的服务器。

此次突击检查持续7个多小时,共调取了该企业2008年和2009年营业账簿共12本,2005~2009年度记账凭证共356册,《辽宁省大连市饮食业统一发票存根》652本。

障碍重重,检查行动陷入困境

经过案头分析排查后,一个解密的电脑数据库文件引起了稽查人员的注意。这个备份文件是稽查人员从该企业网管人员的电脑中拷贝的,该文件备份日期为20091231。稽查人员通过技术手段将该文件解密后,发现其中记录了该企业自2005~20091231的详细收入情况。稽查人员对10余万条数据进行了分析统计,发现自20051116~20091231,该文件完整地记录了企业每天的菜系分类消费金额和付款方式及金额。经过收银台号和菜系名称的比对排除,稽查人员猜测,这些数据很有可能就是企业餐饮管理系统服务器上记载的经营备份数据,也就是企业真实的营业数据。

随后,稽查人员将电子数据记录的经营数据与企业向税务机关正常申报的数据进行了分年度统计,对比发现2006~2009年企业纳税申报营业收入与数据库记录营业收入相差3275万元,数目惊人。

但是该企业却声称,该数据库文件仅仅是企业的测试数据,并非企业的真实营业数据。而且在突击检查结束后,该企业将包括财务、出纳、稽核和网管在内的8名工作人员解雇并分散外地,稽查人员无法与其联系;企业法定代表人也以私事为名远赴境外,拒不配合税务机关的调查取证。

柳暗花明,案件侦办层层深入

面对一系列的不利因素,20114月,大连市地税局果断调整策略,加强了案件查处力度,并协调公安部门配合做好调查取证工作。

此时,一份重要名单引起了稽查人员的注意。这份名单是在检查初期从该企业人事部门电脑上获取的相关资料,详细记录了企业员工的姓名、职务、岗位和身份证号码等信息。于是,税务机关协调公安部门,根据员工的身份信息,及时联系到了其户口所在地的公安机关,请求他们协助进行查找。通过不懈努力,终于将分散在各地的该企业历任财务、出纳、稽核等员工找回,并就一系列问题进行了询问和核实。同时,对该企业法定代表人在内的8人进行了12次询问,制作了《询问笔录》12份,终于确认了电子数据的真实性和有效性。

稽查人员与公安干警远赴外省,找到了制作该企业餐饮系统的App企业,对该企业曾经使用的餐饮系统进行了深入的了解和研究,全面掌握了电子数据生成、存储和备份流程,并取得了App企业出具的重要证明,再一次对电子数据的真实有效性进行了确认。

同时,公安机关取得了该企业的法定代表人和出纳以个人名义在银行开立的用于企业经营的账户,并取得了专户交易清单,掌握了该企业的资金周转流向等重要信息。

这些大量的直接、间接调查取证工作,印证了数据库文件就是该企业2006~2009年期间的真实经营收入数据,并判定该企业采取坐支现金、账外挂账等手段在账簿上不列、少列收入,进行了虚假的纳税申报,逃避缴纳大量税款。

在大量确凿证据面前,该企业无法再对自己的行为进行辩解,不得不承认其逃税行为。大连市地税局依据税收征管法的相关规定,对该企业的行为定性为逃税,最终责令其补缴税款、加收滞纳金、罚款总计1200余万。

关闭页面  返回上页
上海必发bifa88税务师事务所 版权所有 2007 必发bifa88 沪ICP备07006215号
电话:021-59718160;传真:021-59850358;地址:上海市青浦五厍浜路281号2号楼
XML 地图 | Sitemap 地图